本节从《国民经济行业分类》谈起，列举了常见行业分类错误案例，并重点讲述贷款按借款人所属行业分类和贷款按资金实际用途投向分类的区别与联系。本文部分选自《1104助学手册》，案例部分已进行更新。

一、国民经济行业分类的修订与发布

1984年首次发布国民经济行业分类，其后分别于1994年、2002 年、2011年和2017年4次修订，《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）由国家统计局起草，国家质量监督检验检疫总局、国家标准化管理委员会批准发布，并于2017年10月1日实施，考虑到2018 年《中华人民共和国宪法修正案》在“国家机构”中增设了监察委员会，为满足标准时效性，国家标准委于 2019 年 3 月25日发布了国民经济行业分类第 1 号修改单，自2019年3月29日起实施。现行标准依据我国近年来经济发展状况和趋势，将全社会经济活动单位划分为20个门类，其中包括97个大类、473个中类和1382个小类。每个类别都有按层次编制对应的代码。门类用一个英文大写字母表示；大类用 2 位阿拉伯数字表示，中类用 3 位阿拉伯数字表示，前 2 位为对应的大类码，第 3 位为中类的本体代码；小类用 4 位阿拉伯数字表示，前 3 位为中类码，第 4 位为小类的本体码。

在确定某单位行业分类类型时，要仔细阅读《国民经济行业分类》的前言部分，重点是要理解7个术语和定义，分别为行业（industry）、主要活动（principal activity）、次要活动（secondaryactivity）、辅助活动（ancillary activity）、单位（unit）、产业活动单位（establishment）、法人单位（corporate unit）。同时，了解标准中行业分类的原则和规定，才能在实际操作中正确划分行业。《国民经济行业分类》通过“有效地开展各种经济活动的实体”作为划分载体，我们在实践过程中，首先需要明确划分对象是否是国民经济行业分类的载体。例如：港澳台地区设立的企业不适用《国民经济行业分类》的。其次，原则上要通过同质性原则划分行业，什么是同质性原则呢，就是每一个行业类别的经济活动的性质是相同的，划分行业类别的依据包括：产品的生产工艺；产品加工和制造的原料、材质；产品的用途；劳务的服务对象；劳务的服务功能；劳务的服务方式等等。再次就是要清楚什么是主要活动、次要活动、辅助活动。主要活动是当单位从事一种经济活动时，该经济活动为主要活动能够确定单位的行业；当单位从事两种以上的经济活动时，其单位增加值份额最大的一种活动称为主要活动，应按照主要活动确定单位的行业。一个统计单位对外无论从事几种活动，其主要活动只有一个。次要活动是占统计单位增加值份额不是最大的那些（对外的）活动。 只有当统计单位对外从事两种或两种以上的活动时，才会有次要活动。辅助活动是为保障本单位主要活动和次要活动正常运转而进行的内部活动。辅助活动一般不对外提供产品和劳务。辅助活动的产品是供企业的中间消耗，大多数是劳务形态。对不同的单位来说，主要活动、次要活动有很大的差异，但辅助活动则具有相似性和普遍性。

如果无法用增加值确定单位的主要活动，可依据全年销售收入、营业收入或从业人员确定主要活动。例如：制造业按照营业收入，建筑施工按照工程结算收入交通运输活动按照营运业务收入判断；批发零售活动按照商品销售收入判断。 因此，按借款人所属行业分类的贷款，即对某一产业活动单位的贷款只能划分到某一项具体的行业之中，而不能根据贷款用途拆分到不同行业中。相反，按照实贷实付的要求，单笔贷款只能对应一项具体用途，而借款人借款用途不同，会导致向同一借款人发放的贷款按实际投向划分可能会分布在不同行业。

笔者在现场检查中，发现客户行业分类和贷款投向行业的基础数据源是个重灾区，多数原因是信贷客户经理对国民经济行业分类原理不了解，有时候甚至是“拍脑袋”，按照字面意思随意划分客户的行业归属。下面对一些经典案例进行分析讲解。

01农林牧渔业与制造业易混淆

主要经济活动为农产品种养殖和初加工的企业为农林牧渔业，而主要从事农副产品深加工的企业则应为制造业。【案例4-1】XX棉业有限公司主要从事棉花剥皮、去籽，应分为农、林、牧、渔业（A）-农、林、牧、渔服务业（05）-农业服务业（051）-农产品初加工服务（0514）。【案例4-2】XX棉制品有限公司主要从事棉纱纺织加工，应分为制造业（C）-纺织业（17）-棉纺织及印染精加工（171）-棉织造加工（1712）。【案例4-3】XX禽业养殖有限公司主要从事鸡和鸭的养殖与屠宰，应分为农、林、牧、渔业（A）-畜牧业（03）-家禽的饲养（032）-鸡的饲养（0321）或鸭的饲养（0322）。【案例4-4】XX禽业公司自身不从事鸡、鸭养殖，但从农户手中收购活禽并屠宰销售，应分为制造业（C）-农副食品加工业（13）-屠宰及肉类加工（135）-禽类屠宰（1352）。【案例4-5】XX食品有限公司主要从事鸭脖、鸭肝、鸭舌等卤制品的生产，并真空封装后对外销售，应分为制造业（C）-食品制造业（14）-罐头食品制造（145）-肉、禽类罐头制造（1451）。

02制造业与批发零售业易错分

原材料经过物理变化或化学变化，不论最终产品是批发销售，还是零售，均视为制造。【案例4-6】XX粮油购销有限责任公司主要将收购的菜籽其加工为食用油，并对外批发和零售，应分为制造业（C）-农副食品加工业（13）-植物油加工（133）-食用植物油加工（1331）。【案例4-7】XX科贸有限公司主要将葵花籽炒熟后对外批发销售，应分为制造业（C）-农副食品加工业（13）-蔬菜、水果和坚果加工（137）-水果和坚果加工（1373）。

03制造业与建筑业易错分

建筑物中的各种制成品、零部件的生产应视为制造。【案例4-8】XX钢结构有限公司主要生产钢构材料，并将其组装成厂房框架，应分为制造业（C）-金属制品业（33）-结构性金属制品制造（331）-金属结构制造（3311）。【案例4-9】XX灯饰品有限公司主要生产和销售灯具，并代客安装灯具，应分为制造业（C）-电气机械和器材制造业（38）-照明器具制造（387）-照明灯具制造（3872）。

04不能归入电力、热力、燃气及水的生产和供应业的行业

电力、热力、燃气及水的生产供应业指的是提供生产或生活用电、热力、燃气及水的企业。【案例4-10】XX矿泉水生产公司主要从事桶装水的生产，应分为制造业（C）-酒、饮料和精制茶制造业（152）-饮料制造（152）-瓶（罐）装饮用水制造（1522）。

05应归入建筑业的行业

建筑业涵盖范围广，不仅是房屋建筑。【案例4-11】 XX市政绿化公司，从事城市马路旁绿化带的修建，应分为建筑业（E）-土木工程建筑业（48）-其他土木工程建筑（489）-园林绿化工程施工（4891）。【案例4-12】XX消防工程公司，主要从事消防设施的安装，应分为建筑业（E）-建筑安装业（49）-管道和设备安装 （492）-管道和设备安装（4920）。

06应归入批发和零售业的行业

批发和零售业指商品在流通环节中的批发活动和零售活动。【案例4-13】XX国际贸易有限公司从事进出口贸易和贸易经纪与代理的活动，应分为批发和零售业（F）-批发业（51）-贸易经济与代理（518）-贸易代理（5181）。【案例4-14】XX拍卖公司从事拍卖活动，应分为批发和零售业（F）-批发业（51）-贸易经济与代理（518）-拍卖（5182）。

07金融业与非金融业

并非所有与金融相关的行业都放入金融业。【案例4-15】XX典当行，从事以实物、财产权利质押或抵押的放款活动。应分为金融业（J）-货币金融服务（66）-非货币银行服务（663）-典当（6633）。【案例4-16】XX担保公司，从事非融资性担保活动，应分为租赁和商务服务业（L）-商务服务业（72）-其他商务服务业（729）-非融资担保服务（7296）。【案例4-17】XX寄卖行，委托代理出售商品，并收取佣金。行业大类应分为批发和零售业（F）-零售业（52），中类和小类则对应销售的主要商品。

08应归入房地产业的行业

房地产业不仅仅只有房地产开发经营。【案例4-18】XX物业管理公司，应分为房地产业（K）-房地产业（70）-物业管理（702）-物业管理（7020）。【案例4-19】XX商业经营管理有限公司，购买商业中心商用房，统一对外出租，应分为房地产业（K）-房地产业（70）-房地产租赁经营（704）-房地产租赁经营（7040）。【案例4-20】X个人购买商铺出租，借款人所属行业根据其主要经营活动判断，贷款投向应分为房地产业（K）-房地产业（70）-房地产租赁经营（704）-房地产租赁经营（7040）。

09应归入住宿业的行业

【案例4-21】X开了一家星级酒店，同时该酒店也是连锁经营的酒店，划分属于“按照国家有关规定评定的旅游饭店和具有同等质量、水平的饭店”的星级饭店，归入“6110 旅游饭店”。

10同城配送、外卖、代送物品应归入的行业

【案例4-22】X成立了从平台上取得货物后安排人员配送的，从平台获取服务费的公司，如“小件物品速递”、“宅急送”、“城市配送中的快递服务”等，应归入“6020快递服务”。【案例4-23】X团的主要业务是通过某团的小哥从餐厅取餐后配送给顾客，X从平台或餐厅获取服务费，X团应归入“6242外卖送餐服务”。【案例4-24】X团主营收入来自“代送物品服务（例如送桶水、送牛奶、送报纸等）”并直接向客户收取服务费，应归入“8090其他居民服务业”。

11MCN“直播带货“应归入互联网其他信息服务

【案例4-25】现在某音直播带货很火，属于“网上表演（直播） 服务”，应归入“6429互联网其他信息服务”。

纵向一体化原则

行业判断方法：单纯纵向一体化活动按照最终活动判断行业类别；混合纵向一体化活动先按照增加值的份额判断主要活动，再以主要活动确定行业。如果各阶段增加值（或替代指标）的比重无法取得，则可以参考中间产品或最终产品的市场价格与其他企业（单一从事该活动的企业）进行对比，以取得增加值比重的参考值糖心vlog。【案例-26】X公司主营丝绢纺织和印染加工，在同一企业内丝绢纺织的产出，作为印染精加工的投入。该活动属于单纯一体化活动，其单位活动性质为“1743丝印染精加工”。【案例-27】X公司主营渔业捕捞和水产品加工，在同一艘渔船上，捕捞的鱼作为水产品加工的投入，同时还有部分销售。该活动属于混合一体化活动，应按增加值的份额确定主要活动，再按主要活动确定行业。

横向一体化原则

当单位从事某种经济活动，该活动的产出为多种产品（或服务），且这些产品（或服务）分别属于不同的行业类别时，这种活动为横向一体化活动。例如屠宰活动，产出肉类，同时还产出皮毛和骨头，此时屠宰为主要活动，产出的皮毛和骨头为次要活动。行业判断方法：当横向一体化活动的产出互相独立存在，并可单独核算和统计，则按照各个产出的增加值份额确定其主要活动，再以主要活动划分行业；如果这种活动的产出难以分割，不能单独核算和统计，则将一种产出作为另一种产出的副产品归入一个行业。针对后一种情况，要根据营业执照的经营范围或建厂立项的情况做出判断。如焚烧废物，原建厂立项为环境保护，则单位列入“7723固体废物治理”或“7820环境卫生管理”；如果原建厂立项为发电，则该单位列入“4411火力发电“。

三、所属行业与贷款投向的区别和联系

01报表分类

对客户所属行业和贷款投向行业在“1104报表”体系均有涉及。其中，贷款按借款人所属行业分类的报表共有2张，分别为：S64_Ⅰ《大中小微型企业贷款分行业情况表》和S64_Ⅱ《大中小微型企业分行业不良贷款情况表》；按资金实际用途投向分类的主要有5张，分别为：G01_Ⅰ_2《表外业务情况表：委托贷款投向统计表》、G01_Ⅶ《贷款分行业情况表》、G11_Ⅰ《按资产质量五级分类情况表—按行业分类的贷款（按贷款投向）》、G19《重点关注行业贷款统计表》、S72《制造业融资情况表》。

02两者区别与联系

1．以行业门类划分多数情况两者一致。这是因为大部分企业的主要经济活动都在一个门类之中，银行的贷款的最终目的无非都是支持该企业从事主业，比如购买原材料，扩建厂房，建造职工宿舍等。不能因为贷款给一家制造业企业购买原材料，贷款投向为批发零售业；也不能因为企业借款扩建厂房，贷款投向为房地产业。文首提到的案例，学校买书也好，建图书馆也好，买苗木在校园内种植也好，最终目的都是提高教学硬件，美化校园环境，所以实际投向均为教育行业。2．以行业门类划分两者偶尔会有不同。这主要是因为有些集团公司开展的经济活动跨行业门类，要按照贷款投向的实际经济活动来进行划分，比如用于买矿山的，投向为采矿业；用于金属冶炼的，投向为制造业。地方政府融资平台在两种分类中出现的概率较高，地方政府融资平台从其行业属性划分为租赁与商务服务业中的“投资与资产管理”。但银行贷款给平台公司后，其最终资金用途发生了很大变化，地方政府以平台方式融资后，多用于城镇化建设，比如修条马路，投向为建筑业——公路工程建设；建造保障房，投向为房地产业——房地产开发经营；拓宽河道，投向为水利、环境和公共设施管理业——防洪除涝设施管理。贷款资金和实际用途就需要一一对应。3．以行业小类划分两者区别会增加。举个简单的例子，一家养殖企业，既养鸡又养鸭，养鸡的营业收入最大，按照行业归属原则，该企业为农林牧渔业——鸡的饲养。如果贷款给该企业用于购买鸭苗，则投向为农林牧渔业——鸭的饲养；用于买饲料，则投向还是企业的主营——鸡的饲养TXAPP.TV。好在“1104报表”中的企业归属只有S64_Ⅰ报表，只要区分企业所属行业的门类即可，其他行业投向的报表只有G19部分项目到小类，其他最多到大类。虽然在实际填报过程中，细小的门类区分不需要精雕细琢，但在大数据时代，准确分类是银行精细化管理的需要。

01设置软校验关系

我们利用上述两者的关系，在G01_Ⅶ《贷款分行业情况表》和S64_Ⅰ《大中小微型企业贷款分行业情况表》设置了一个软校验指标，即G01_Ⅶ的每类行业贷款余额与S64_Ⅰ的大型、中型、小型、微型和个人经营性贷款合计数之间的对比。公式如下：

G01_Ⅶ_[2.1A农、林、牧、渔业]≈ S64_Ⅰ_[1.1A大型企业农、林、牧、渔业]+ S64_Ⅰ_ [1.1B中型企业农、林、牧、渔业]+ S64_Ⅰ_ [1.1C小型企业农、林、牧、渔业]+ S64_Ⅰ_ [1.1D微型企业农、林、牧、渔业]+S64_Ⅰ_[1.1F个人经营性贷款农、林、牧、渔业]。

通过两者的比较，我们能大致看出银行行业分类报表填报的准确性。多数情况二者金额是一致的，有差别的地方往往金额比较大，这时候就要看贷款明细中是否为地方政府融资平台贷款或集团客户贷款。再比如，医疗和教育行业往往G01_Ⅶ中有数据，S64中一般没有数据，因为医院和学校都是非企业事业单位，如果都有数据，可能是错把医院和学校当成企业填报。